Yazılım hizmet ihracatında 2026 vergi rehberi: %100 indirim, KDV istisnası ve şahıs mı limited mi

Kısa cevap: 2026 özeti

Türkiye'den yurt dışındaki müşterilere yazılım hizmeti veriyorsanız 2026'nın en önemli değişikliği şu: hizmet ihracatı kazanç indirimi oranı %100 oldu. Cumhurbaşkanı Kararı 11257 (Resmî Gazete, 30 Nisan 2026, sayı 33239), gelir vergisi için GVK 89/13'teki oranı ve kurumlar vergisi için KVK 10/1-ğ'deki oranı, 1 Ocak 2026'da başlayan vergilendirme dönemleri için %100 olarak belirledi. Daha önce doğrulanan oran %80'di.

Ama bu, “vergi yok” ya da “KDV yok” demek değil. Şartlar sağlandığında beyanname üzerinden kazançtan yapılan bir indirimden söz ediyoruz; yazının tamamında “indirim” sözcüğünü bu anlamda kullanıyorum. İndirim, SGK ya da Bağ-Kur primlerini, damga vergisini ve muhasebe ücretlerini ortadan kaldırmaz. Limited şirkette ise asgari kurumlar vergisi hesabı ayrıca önem taşır.

Rehber, yazılım ve BT hizmeti satan bir geliştiricinin soru sırasını izliyor: şartlar, oran geçmişi, KDV, şahıs ya da limited ve belgeler. Resmî metinden okuduğum hükmü ile yorumumu ayrı işaretledim; doğrulayamadığım yerleri “kontrol edin” diye bıraktım.

• Gelir ve kurumlar vergisi: şartları sağlayan hizmet ihracatı kazancında 2026 için indirim oranı %100.
• KDV: yurt dışındaki müşteriye verilen ve yurt dışında yararlanılan hizmette istisna uygulanır; GİB arşiv metnine göre beyanda 302 kodu kullanılır.
• Şahıs şirketi: aşağıdaki basit örnekte indirimli vergilendirilecek gelir 0 TL olur, beyanname yine verilir.
• Limited şirket: indirim hesabı tek başına 0 çıkabilir, ama bu ödenecek vergi demek değildir; %10'luk asgari kurumlar vergisi ayrıca incelenmelidir.
• Her iki durumda da şartların belgelenmesi ve bir mali müşavirin teyidi gerekir.

Hizmet ihracatı nedir? Şartlar

GVK 89/1-13 (şahıs) ile KVK 10/1-ğ (limited ve anonim şirket), Türkiye'de verilen ve yalnızca yurt dışında kullanılan hizmetleri kapsar. Alıcı Türkiye'de yerleşik olmayan bir kişi ya da kurum olmalı; ya da işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olmalı. Sayılan hizmet alanları arasında yazılım, tasarım, mühendislik, veri işleme ve veri analizi var; liste bunlarla sınırlı değil. Kendi hizmetinizin listede olup olmadığını kaynak bölümündeki GİB kanun metninde kontrol edin.

Şemadaki dört şartı kanun metninden okuduğum haliyle şöyle özetleyebilirim:

• Hizmet türü ve kullanım yeri: sayılan alanlardan biri; Türkiye'de verilir, yalnızca yurt dışında kullanılır.
• Alıcı: Türkiye'de yerleşik değil; ya da işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında.
• Belge: fatura veya benzeri belge yabancı alıcı adına düzenlenir.
• Kazancın Türkiye'ye getirilmesi: kazancın tamamı; şahısta yıllık beyanname, limited ve anonim şirkette kurumlar vergisi beyannamesi için verilme süresine kadar.

“Yalnızca yurt dışında kullanılır” şartı pratikte en çok soru işareti doğuran kısımdır. KDV tarafında GİB'in arşivlenmiş Genel Uygulama Tebliği metni “yurt dışında yararlanma”yı şöyle açıklıyor: hizmet müşterinin yurt dışındaki işiyle ilgili olmalı ve müşterinin Türkiye'deki faaliyetleriyle bağlantısı bulunmamalı (4. bölüm). Gelir ve kurumlar vergisi şartında aynı ölçütün birebir geçerli olduğunu varsaymayın; bunu mali müşavirinizle teyit edin.

%80'den %100'e: doğrulanan oran geçmişi ve CK 11257

Aşağıda yalnızca resmî kaynaklarda doğrulayabildiğim adımları veriyorum. Daha eski oran geçmişini, ilk metni bu kontrolde yeniden doğrulayamadığım için bilerek dışarıda bıraktım.

Şahıslar için Kanun 7491 md. 10, GVK 89/13'te oranı %80 yaptı ve kazancın Türkiye'ye getirilmesi şartını ekledi; düzenleme 1/1/2023'ten itibaren elde edilen kazançlar için geçerli ve 28/12/2023'te yürürlüğe girdi. Şirketler için KVK 10/1-ğ'de oran, Kanun 7491 md. 59 ile 1/1/2023'ten itibaren %80 oldu.

Cumhurbaşkanı Kararı 11257'nin Madde 1/2'si GVK 89/13 için, Madde 2/2'si KVK 10/1-ğ için oranı %100 olarak belirliyor; ikisi de 1/1/2026'da başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanıyor. Kararı GİB'in erişilebilir kopyasından ve GİB'in açıklama notundan okudum; Resmî Gazete bağlantısı resmî yayın yeri olarak kaynaklarda duruyor, ama bu kontrolde ona doğrudan erişemedim.

Kanunun verdiği yetki, oranın 0 ile %100 arasında belirlenmesine izin veriyor. Yani %100 sabit bir hak değil: yeniden değişebilir. Fiyat ya da şirket yapısı kararlarınızı yalnızca bugünkü orana dayandırmayın.

Terim notu: kaynaklarda “istisna”, “muafiyet” ve “indirim” karışabiliyor. Bu mekanizma beyanname üzerinden uygulanan bir kazanç indirimidir; genel bir gelir ya da KDV muafiyeti değildir ve vergi veya diğer yükümlülükleri ödememe garantisi vermez.

KDV istisnası ve 302 kodu

KDV tarafı, gelir vergisinden ayrı bir konudur. Dayanak KDV Kanunu md. 11/1-a ve 12/2; uygulama ayrıntıları KDV Genel Uygulama Tebliği II.A.2 bölümünde. Tebliğin GİB arşivinde erişebildiğim metni (son konsolide sürüm olduğunu doğrulayamadım) hizmet ihracatı istisnası için iki şart arıyor: müşterinin yurt dışında olması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması.

“Yurt dışında yararlanma” arşiv metninde şöyle anlaşılıyor: hizmet müşterinin yurt dışındaki işiyle ilgili olmalı ve müşterinin Türkiye'deki faaliyetleriyle bağlantısı bulunmamalı. Bu ifade 2. bölümdeki gelir vergisi şartıyla aynı sözcükleri kullanıyor ama ayrı bir mevzuattır; ikisini ayrı ayrı kontrol edin.

Serbest bölgedeki bir müşteriye verilen hizmet, otomatik olarak bu “yurt dışındaki müşteriye hizmet ihracatı” kapsamına girmez; serbest bölgeler için ayrı istisna düzenlemeleri var. “Serbest bölgeye verilen her hizmete KDV uygulanır” ya da “hepsi istisnadır” diye genelleme yapmayın; kendi durumunuz için kontrol edin.

Arşivdeki metin, istisnanın 1 No.lu KDV Beyannamesi'nde, hizmetin tamamlandığı döneme ait beyannamede 302 koduyla beyan edildiğini anlatıyor. Yani 302 bir başvuru numarası değil, istisnanın beyannamede gösterildiği koddur. Metinde geçen ek fatura listesi ya da dilekçe gibi iş akışının bugün de geçerli olduğunu doğrulayamadım; bu yüzden adım adım bir beyan rehberi vermiyorum. Güncel usulü mali müşavirinizden isteyin.

Bir ayrım daha: istisnayı beyan etmek ile yüklendiğiniz KDV'nin iadesini almak aynı şey değil. Arşiv metnine göre istisnanın beyanı için tahsilat (ödeme) belgesi gerekmez; ama KDV iadesi için döviz tahsilat belgesi isteniyor. İade usulünün ayrıntılarını (eşikler, TL fatura ve TL tahsilat istisnaları, güncel prosedür) bilinçli olarak vermiyorum: doğrulanmadılar, kontrol edin.

Fatura türü: hizmet ihracatı faturasının e-fatura ya da e-arşiv olarak hangi biçimde düzenleneceğini bu yazıda doğrulamadım. Mali müşavirinizin teyidi olmadan bir biçim seçmeyin. Gelir vergisi şartı gereği fatura yabancı alıcı adına düzenlenmeli; faturada başka neyin yazması gerektiğini de ona sorun.

Şahıs mı limited mi?

İki yapının vergisi farklı kanunlardan geçer: şahıs şirketinde gelir vergisi (GVK 89/13), limited şirkette kurumlar vergisi (KVK 10/1-ğ) uygulanır; kâr şirketten kişiye dağıtılınca bir de stopaj devreye girer. İndirim oranı ikisi için de %100, ama sonuç aynı değil. Şema farkı özetliyor; sayılar aşağıdaki basitleştirilmiş örnekten geliyor.

Basitleştirilmiş örnek: 2026'da, tamamı şartları sağlayan yazılım hizmeti ihracatından elde edilen 1.200.000 TL net kâr; başka gelir yok ve tüm şartlar sağlanmış. Bağ-Kur, muhasebe ve diğer giderler hesaba katılmadı.

%100 indirimle ise bu faaliyetten vergilendirilecek gelir 0 TL olur. İndirim beyannamede uygulandığı için beyanname yine verilir. Yukarıdaki 302.500 TL yalnızca indirimin etkisini görmek için bir karşılaştırmadır.

Bu örnekten “şahıs her zaman daha kazançlı” sonucu çıkmaz; yalnızca iki yapının vergi mekaniğinin farklı çalıştığını gösterir. Karar verirken kârın şirkette mi kalacağını yoksa kişiye mi dağıtılacağını, SGK ve Bağ-Kur primlerini, damga vergisini, muhasebe ücretlerini ve şirket kuruluş maliyetlerini ayrıca planlayın. Bu kalemler için rakam vermiyorum; bu yazıda araştırılmadılar.

Asgari kurumlar vergisi ve neden nihai vergi hesabı farklı olabilir

KVK md. 32/C (Kanun 7524 md. 36), kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kârın %10'undan az olamayacağını söyler. GİB bu maddeyi 2025 ve sonraki vergilendirme dönemlerine uygulanır olarak kaydediyor. Kanun 7582 md. 9, 32/C(2)'yi 2026'da başlayan dönemler ve Temmuz 2026'dan itibaren verilecek beyannameler için koşullarla güncelledi; bu koşulların ayrıntısını güncel metinden okuyun.

32/C(2) hâlâ düşülebilecek kalemleri sayar: 5/1 (a, ç, i, j, k ve d'nin bir kısmı), 10/1 (g), (h), (i), (j) ile teknokent, Ar-Ge ve başka kalemler. 10/1-ğ bu listede yok.

Yorum: 10/1-ğ listede olmadığı için, hizmet ihracatı indirimi asgari vergi tabanını kendiliğinden ortadan kaldırmıyor gibi görünüyor. Bu bir kanun cümlesi değil, benim okumam. 32/C(3) ise ihracat oranı indirimleri dahil bazı mahsupları düzenliyor, 32/C(5) yeni şirketleri kapsıyor: şirketler faaliyete başlamalarından sonraki ilk 3 hesap döneminde asgari vergiden muaf. Bu hükümlerin örnekteki hesapla nasıl birleştiğini güncel bir GİB uygulama örneği olmadan doğrulayamadım; bu yüzden 120.000 TL'yi nihai vergi diye okumayın.

Genel kurumlar vergisi oranı %25'tir (KVK 32/1, son oran değişikliği Kanun 7456 md. 21, 2023). Özel sektörler ve ihracat oranı indirimleri farklıdır; bu oranı her şirkete uygulamayın ve ondan koşulsuz bir efektif vergi oranı türetmeyin.

Mali müşavirinizden kendi rakamlarınızla yazılı bir hesap isteyin ve şunları sorun: 10/1-ğ indirimi şirketim için uygulanıyor mu, 32/C(3) mahsupları hangi tutarı değiştiriyor, ilk 3 hesap dönemi muafiyeti bana uygulanıyor mu ve kâr dağıtırsam stopaj ile kişisel beyan nasıl yürüyor?

Mali müşavire sorulacak diğer teşvikler

Hizmet ihracatı indirimi tek teşvik değil, ama diğerlerinin şartlarını ve tutarlarını doğrulamadım. Bu bölüm bir cevap değil, soru listesi:

• Genç girişimci istisnası (GVK mükerrer md. 20): şartlarımı karşılıyor muyum ve hizmet ihracatı indirimiyle birlikte nasıl işliyor? Şartları ve tutarı bu yazıda vermiyorum; kaynak bölümündeki GİB kanun dizininden güncel metni okuyun.
• Teknokent ve Ar-Ge: KVK 32/C(2) listesinde bu kalemler geçiyor; kendi faaliyetim için geçerli mi ve ihracat indirimiyle birlikte nasıl kullanılır?
• Kâr payı: dağıtımda %15 stopaj var; ayrıca bu kâr payının kişisel yıllık beyannameye girip girmediği (beyan durumu ayrıca değerlendirilmeli).
• Ayrıca planlanması gereken kalemler: SGK ve Bağ-Kur primleri, damga vergisi, muhasebe ücretleri ve şirket kuruluş maliyetleri. Bu yazıda bunlar için rakam yok.

Bu soruları yazılı hazırlayın ve yanıtları da yazılı isteyin: oranlar ve şartlar değişebilir ve karar tarihinizdeki durumu belgelemeniz gerekir.

Belgeler ve pratik adımlar

İndirimin ve KDV istisnasının en zayıf noktası çoğu zaman belgedir: şart sağlanmış olabilir ama kanıtlanamıyorsa işe yaramaz. Aşağıdaki tablo, hangi belgenin hangi şartı desteklediğini gösteriyor.

Sırayla ilerleyin: önce sözleşmeyi hazırlayın, sonra hizmeti verin, faturayı yabancı alıcı adına düzenleyin, ödemeyi ve kazancın Türkiye'ye getirilişini kayıt altına alın, en son beyannamelerde indirimi ve KDV istisnasını uygulayın. Kazancın Türkiye'ye getirilmesinin vergi dışındaki hukuki yükümlülüklerine dair resmî bir kaynak bulamadım; bu yazı yalnızca vergi şartlarını anlatıyor.

Sık hatalar

Yazıdaki bilgilerden çıkan başlıca hatalar ve kontrol noktaları şunlar:

• Eski %80 rakamını kullanmak: 1/1/2026'da başlayan vergilendirme dönemleri için oran %100 (CK 11257). Ama oran yeniden değişebilir; tarihe bakın.
• Serbest bölge müşterisini otomatik olarak istisna saymak (ya da otomatik olarak KDV'li saymak): ayrı serbest bölge düzenlemeleri var, kontrol edin.
• Türkiye'deki kullanıcılara dönük bir SaaS ürünü: yurt dışı bir şirkete verdiğiniz yazılım hizmeti, o şirketin ürününü Türkiye'deki kullanıcılara sunmasına dayanıyorsa “yalnızca yurt dışında kullanılır” şartı zorlanabilir. Bu kesin bir hüküm değil, bir kontrol noktasıdır; mali müşavirinize danışın.
• İndirimi “vergi yok” sanmak: beyanname yine verilir ve diğer yükümlülükler (primler, damga vergisi, muhasebe ücretleri) ayrıca durur.
• Limited şirkette ödenecek vergiyi 0 varsaymak: asgari kurumlar vergisi hesabı ayrıca yapılmalı.
• %10'luk asgari kurumlar vergisi ile %15'lik kâr payı stopajını karıştırmak: ikisi farklı vergilerdir ve farklı aşamalarda çıkar.
• Faturayı yanlış kişi adına kesmek ya da kazancı beyanname süresine kadar Türkiye'ye getirmeyi unutmak: ikisi de şartın kendisi.

Hepsinin ortak çaresi aynı: tarih atılmış resmî kaynak, belgeler ve yazılı bir mali müşavir teyidi. Aşağıdaki kontrol listesi bunu madde madde topluyor.